ภ.ง.ด. 3 ภาษีที่ต้องเข้าใจ แตกต่างอย่างไรกับ ภ.ง.ด. 53

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย เป็นภาษีที่หลีกเลี่ยงไม่ได้สำหรับผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคลทุกแห่ง ที่ต้องหักภาษีเพื่อส่งสรรพากร ซึ่งการหักภาษีนั้นก็มีรายละเอียดยิบย่อยที่แตกต่างออกไปอีก ทั้งในเรื่องของผู้รับเงินที่เป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล หรือประเภทรายได้ของการหัก นั่นจึงทำให้ผู้ประกอบการทุกท่านต้องรู้จัก ภ.ง.ด. 3 และ ภ.ง.ด. 53

อย่างไรก็ตาม แม้ ภ.ง.ด. 3 และ ภ.ง.ด. 53 จะมีความเหมือนกันในเรื่องการหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่ก็มีข้อแตกต่างกันหลายจุด ซึ่งวันนี้เราจะมาทำความเข้าใจกันให้ถ่องแท้ถึงภาษีนี้กัน

ทำความเข้าใจเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คือภาษีที่ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักเงินบางส่วนของผู้รับเงินเอาไว้ และเป็นตัวแทนนำเงินนั้นส่งสรรพากร และเมื่อมีการหักเงินแล้ว ผู้จ่ายเงินจะต้องมีหลักฐานว่ามีการหักเงินไว้จริง ซึ่งก็คือเอกสาร ทวิ 50 หลังจากที่มีการหักเงินแล้ว ผู้จ่ายเงินต้องมีการยื่นแบบแสดงรายการและส่งสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป โดยแบบแสดงรายการนั้นก็คือ ภ.ง.ด. 3 และ ภ.ง.ด. 53

ภ.ง.ด. 3 คืออะไร

ภ.ง.ด. 3 คือแบบแสดงรายการเอกสารภาษีหัก ณ ที่จ่าย ที่นิติบุคคลได้ทำการหักเงินจากผู้รับเงินที่เป็นบุคคลธรรมดา โดยที่การยื่นแบบ ภ.ง.ด. 3 นั้น นิติบุคคลจะต้องนำส่งภาษีที่หักไว้ทุกเดือนภายใน 7 วัน นับจากสิ้นเดือน หากว่าวันที่ 7 เป็นวันหยุด ก็สามารถเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไปได้

ภ.ง.ด. 53 คืออะไร

ภ.ง.ด. 53 คือแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่าย เมื่อผู้จ่ายเงินที่เป็นนิติบุคคล หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้รับเงินที่เป็นนิติบุคคลเช่นเดียวกัน และเมื่อมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว ต้องมีการนำส่งภาษีที่หักไว้ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปที่สรรพากรในท้องที่

เงินได้ประเภทใดที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ภ.ง.ด. 3

การที่นิติบุคคลจะหักภาษี ณ ที่จ่ายจากบุคคลธรรมดาตาม ภ.ง.ด. 3 ได้นั้น จะต้องมีการทำความเข้าใจถึงรายได้ตามมาตรา 40(8) ทั้ง 8 ประเภทก่อน ซึ่งโดยส่วนมากแล้ว เงินได้สำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่ายจะมีตัวอย่างดังต่อไปนี้

1. ค่าเช่า
2. ค่าวิชาชีพ เช่น จ้างทนาย หมอ วิศวกรรม บัญชี
3. ค่ารับเหมาก่อสร้าง
4. ธุรกิจการพาณิชย์เกษตร อุตสาหกรรม ขนส่ง เฉพาะที่กำหนดไว้คือ เงินรางวัลจากการแข่งขัน ชิงโชค เงินรายได้จากการเป็นนักแสดง เงินจากการโฆษณา รับจ้างทำของ ให้บริการ หรือค่าขนส่ง

ทั้งนี้ การหักภาษี ณ ที่จ่าย จะหักได้ก็ต่อเมื่อเงินที่จ่ายคือ 1,000 บาทขึ้นไป

อัตราการหักภาษี ณ ที่จ่ายตาม ภ.ง.ด. 3

การหักภาษี ณ ที่จ่ายเท่าไรนั้น จะขึ้นอยู่กับว่าเงินได้นั้นเป็นเงินได้ประเภทใด ซึ่งประเภทเงินได้และอัตราการหักสำหรับบุคคลธรรมดาที่พบได้บ่อย ๆ มีดังนี้

เงินได้ที่หักได้ตาม ภ.ง.ด. 53

เงินได้ที่หักตาม ภ.ง.ด. 53 จะมีความคล้ายกับ ภ.ง.ด. 3 แต่มีความแตกต่างกันในอัตราที่หักในบางรายการ โดยตัวอย่างสำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ต้องหักตาม ภ.ง.ด. 53 มีตัวอย่างเช่น

• ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยตั๋วเงิน เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร
• ค่าเช่าทรัพย์สิน ค่าจ้างทำจของ เงินจากการประกวด แข่งขัน ชิงโชค
• เงินได้จากวิชาชีพอิสระ
• เงินได้จากค่าจ้างทำของ
• เงินได้จากค่าเบี้ยประกันวินาศภัยที่จ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่ประกอบกิจการรับประกันวินาศภัย
• เงินได้จากค่าขนส่ง

อัตราการหักภาษี ณ ที่จ่ายตาม ภ.ง.ด. 3

การที่นิติบุคคลจะหักเงินตาม ภ.ง.ด. 3 เท่าไร ขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้ ซึ่งอัตราการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่พบเห็นได้บ่อย ๆ มีดังนี้

ความแตกต่างของ ภ.ง.ด. 3 และ ภ.ง.ด. 53

ความแตกต่างของ ภ.ง.ด. 3 และ ภ.ง.ด. 53 นอกเหนือจากเรื่องผู้รับเงินที่เป็นนิติบุคคลกับบุคคลธรรมดาแล้ว ยังมีรายละเอียดในเรื่องความแตกต่างเพิ่มเติมคือ

ภ.ง.ด. 3

• มาตรา 3 เตรส การหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้พึงประเมินมาตรา 40 (4) -(8) อาทิ เงินได้จากการเช่าทรัพย์สิน เงินได้จากวิชาชีพ เงินได้จากการรับเหมาก่อสร้าง และเงินได้อื่น ๆ ทั้งการพาณิชย์ เกษตร อุตสาหกรรม ขนส่ง โดยผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา
• มาตรา 48 ทวิ คือการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่องค์กรรัฐบาลออกเงินภาษีเงินได้แทนผู้ขายสินค้า ไม่ว่าจะออกให้เพียงหนึ่งครั้งหรือออกเงินได้ให้ตลอดไป
• มาตรา 50 (3) (4) (5) คือการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่เข้าข่าย 3 อย่างคือ ผู้รับไม่ได้อยู่ในประเทศไทย, รัฐบาลหรือองค์การรัฐบาลจ่ายเงินได้พึงประเมินมาตรา 40 (4) -(8) และกรณีจ่ายเงินได้พึงประเมินมาตรา 40 (8) สำหรับการขายอสังหาริมทรัพย์

ภ.ง.ด. 53

• มาตรา 3 เตรส การหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้พึงประเมินมาตรา 40 (4) -(8) อาทิ เงินได้จากการเช่าทรัพย์สิน เงินได้จากวิชาชีพ เงินได้จากการรับเหมาก่อสร้าง และเงินได้อื่น ๆ ทั้งการพาณิชย์ เกษตร อุตสาหกรรม ขนส่ง แต่ผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล
• มาตรา 65 จัตวา คือการที่องค์การรัฐบาลเสียภาษีเงินได้แทนผู้ขายสินค้าทอดหนึ่งหรือทุกทอด โดยที่ผู้รับเงินเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่ซื้อสินค้าจากองค์การรัฐบาล
• มาตรา 69 ทวิ การหัก ณ ที่จ่ายที่รัฐบาล องค์การรัฐบาล จ่ายเงินได้พึงประเมินมาตรา 40 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

บทลงโทษกรณีไม่ยื่นภาษี ภ.ง.ด. 3, ภ.ง.ด. 53

• กรณีที่ผู้จ่ายเงินไม่ได้หักเงินหรือนำเงินส่ง หรือมีการหักเงินภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว แต่หักในจำนวนที่ไม่ถูกต้อง ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดชอบร่วมกับผู้รับเงินตามจำนวนที่ขาดไป ซึ่งหากผู้จ่ายเงินหักภาษีไว้เท่าใด ผู้รับเงินก็จะพ้นความผิดเท่ากับจำนวนเงินที่หักเท่านั้น และผู้จ่ายเงินต้องเป็นผู้รับผิดชอบภาษีนั้นฝ่ายเดียว
• ถ้าหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว ไม่นำส่งให้ทันกำหนด ต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนโดยไม่รวมเบี้ยปรับ
• กรณีที่เจตนาหลีกเลี่ยงไม่ต้องการยื่นภาษี ภ.ง.ด. 3 ภ.ง.ด. 53 ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 5,000 บาท จำคุกไม่เกิน 6 เดือน หรือทั้งจำทั้งปรับ